Вопрос:
Вопрос:
О налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома
Ответ:
В Федеральную налоговую службу поступило письмо по вопросу о разъяснении законодательства о налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома (в части налоговых ставок).
Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по разъяснению вопросов применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, информируем о письме Департамента налоговой политики Минфина России от 02.03.2026 № 03-05-04-02/16282 (копия прилагается), в котором поддержана следующая позиция ФНС России по указанному вопросу.
Услуги гостевых домов предоставляются в рамках проведения на территории ряда субъектов Российской Федерации эксперимента, предусмотренного Федеральным законом от 07.06.2025 № 127-ФЗ "О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов" (далее соответственно - эксперимент, Закон № 127-ФЗ)1.
Исходя из пункта 1 части 1 статьи 2 Закона № 127-ФЗ гостевой дом определяется как тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.
Для присвоения индивидуальному жилому дому типа средства размещения "гостевой дом" такой дом должен размещаться на земельном участке, который отнесен к категории земель населенных пунктов и вид разрешенного использования которого предусматривает индивидуальное жилищное строительство, ведение личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), ведение гражданами садоводства для собственных нужд (пункт 1 части 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ).
Кроме того, индивидуальный жилой дом должен принадлежать на праве собственности физическому лицу, при этом сведения о государственном кадастровом учете такого дома и государственной регистрации права собственности на такой дом должны содержаться в Едином государственном реестре недвижимости (пункт 3 части 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ).
В гостевых домах оказываются платные услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, а также иные услуги в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.08.2025 № 1345 (пункт 2 части 1 статьи 2 Закона № 127-ФЗ).
Согласно части 4 статьи 4, части 2 статьи 9 Закона № 127-ФЗ с 01.01.2026 предоставление услуг гостевого дома в гостевых домах, сведения о которых не внесены в единый реестр объектов классификации в сфере туристской индустрии, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - реестр классифицированных средств размещения)2, запрещается.
В целях налогообложения земельных участков, занятых гостевыми домами, полагаем необходимым учитывать следующее.
Согласно абзацу третьему и абзацу четвертому подпункта 1, подпункту 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении:
- земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, за исключением указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
1,5 процента в отношении прочих (т.е. не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса) земельных участков (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса).
Сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами (пункт 2 статьи 396 Кодекса), включая сведения из реестра классифицированных средств размещения о наличии на земельных участках гостевых домов, которые могут быть получены налоговыми органами по субъектам Российской Федерации, в которых проводится эксперимент.
В связи с изложенным, по мнению ФНС России, в отношении занятых гостевыми домами земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, исчисление суммы земельного налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5 процента, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории), принятыми в рамках полномочий, установленных абзацем седьмым пункта 4 статьи 12, абзацем первым пункта 2 статьи 387 Кодекса.
О налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома
Ответ:
В Федеральную налоговую службу поступило письмо по вопросу о разъяснении законодательства о налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома (в части налоговых ставок).
Учитывая полномочия Минфина России, предусмотренные пунктом 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по разъяснению вопросов применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, информируем о письме Департамента налоговой политики Минфина России от 02.03.2026 № 03-05-04-02/16282 (копия прилагается), в котором поддержана следующая позиция ФНС России по указанному вопросу.
Услуги гостевых домов предоставляются в рамках проведения на территории ряда субъектов Российской Федерации эксперимента, предусмотренного Федеральным законом от 07.06.2025 № 127-ФЗ "О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов" (далее соответственно - эксперимент, Закон № 127-ФЗ)1.
Исходя из пункта 1 части 1 статьи 2 Закона № 127-ФЗ гостевой дом определяется как тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома.
Для присвоения индивидуальному жилому дому типа средства размещения "гостевой дом" такой дом должен размещаться на земельном участке, который отнесен к категории земель населенных пунктов и вид разрешенного использования которого предусматривает индивидуальное жилищное строительство, ведение личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок), ведение гражданами садоводства для собственных нужд (пункт 1 части 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ).
Кроме того, индивидуальный жилой дом должен принадлежать на праве собственности физическому лицу, при этом сведения о государственном кадастровом учете такого дома и государственной регистрации права собственности на такой дом должны содержаться в Едином государственном реестре недвижимости (пункт 3 части 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ).
В гостевых домах оказываются платные услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц, а также иные услуги в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.08.2025 № 1345 (пункт 2 части 1 статьи 2 Закона № 127-ФЗ).
Согласно части 4 статьи 4, части 2 статьи 9 Закона № 127-ФЗ с 01.01.2026 предоставление услуг гостевого дома в гостевых домах, сведения о которых не внесены в единый реестр объектов классификации в сфере туристской индустрии, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" (далее - реестр классифицированных средств размещения)2, запрещается.
В целях налогообложения земельных участков, занятых гостевыми домами, полагаем необходимым учитывать следующее.
Согласно абзацу третьему и абзацу четвертому подпункта 1, подпункту 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении:
- земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, за исключением указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
1,5 процента в отношении прочих (т.е. не указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 394 Кодекса) земельных участков (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса).
Сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами (пункт 2 статьи 396 Кодекса), включая сведения из реестра классифицированных средств размещения о наличии на земельных участках гостевых домов, которые могут быть получены налоговыми органами по субъектам Российской Федерации, в которых проводится эксперимент.
В связи с изложенным, по мнению ФНС России, в отношении занятых гостевыми домами земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, которые используются в предпринимательской деятельности, исчисление суммы земельного налога производится по налоговой ставке, не превышающей 1,5 процента, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории), принятыми в рамках полномочий, установленных абзацем седьмым пункта 4 статьи 12, абзацем первым пункта 2 статьи 387 Кодекса.
06:05 11.03.2026 16+
Выбор редакции
Оставить сообщение: